日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质四大灵猴的兵器叫什么名字量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)四大灵猴的兵器叫什么名字是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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