日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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