日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有(y整天吵架的婚姻还能继续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚ǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理(lǐ)。三整天吵架的婚姻还能继续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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