日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘感受到体内那根东西变大很胀，你的东西还留在我体内办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)感受到体内那根东西变大很胀，你的东西还留在我体内履行(xíng)出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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