日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发吉H是哪里的车牌号，吉h是哪个城市的车牌(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)吉H是哪里的车牌号，吉h是哪个城市的车牌监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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