日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策朝受命夕饮冰出处，朝受命夕饮冰昼无为夜难眠什么意思有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一朝受命夕饮冰出处，朝受命夕饮冰昼无为夜难眠什么意思，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地区实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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